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递延所得税和会计利润

分类:会计实务发表于:2018-05-12

  举例说明递延所得税和会计利润的关系如下所示:
  案例(1)2014年会计亏损4000万元,另外收到20000万元的补贴.
  2014年你的会计处理:
  借:银行存款   20000
  贷:递延收益      20000
  借:递延所得税    20000*25%=5000
  贷:所得税费用               5000
  实际应交企业所得税=16000*25%=4000万元
  借:所得税费用   4000
  贷:应交税费-应交所得税  4000
  经过上述会计处理后,所得税费用的合计发生额是-1000万元,实际就是会计利润4000万元对应的25%。
  案例(2)2015年转回7000万元。
  借:递延收益     7000
  贷:营业外收入      7000
  借:所得税费用   7000*25%=1750
  贷:递延所得税资产         1750
  假设会计利润是1000万元,也就是出去这部分营业外收入,亏损6000万元,应纳税所得额其实是-6000万元,也就是实际下个年度可以弥补的亏损是6000万元。
  借:递延所得税资产   6000*25%=1500
  贷:所得税费用                   1500
  因为税法上亏损,所以不需要确认应交税费-应交所得税。
  经过上述会计处理后,所得税费用的合计发生额是250万元,实际就是会计利润1000*25%=250万元。
  其实在不存在永久性差异的情况下,所得税费用费用的数是等于会计利润的25%的,应交所得税是税法口径的数。

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