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无形资产摊销费包括哪些部分?
答：无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益(管理费用或其他业务成本),但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产,其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的,则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本.
例如,某项专门用于生产过程中的无形资产,其摊销金额应构成所生产产品成本的一部分,计入该产品的制造费用.
所以,关于无形资产的摊销额应该区分具体的情况来进行账务处理:
借:管理费用 (管理用无形资产或其他无形资产的摊销)
制造费用 (专门用于生产某种产品的无形资产的摊销)
其他业务成本 (出租无形资产的摊销)
研发支出 (研发无形资产使用另一项无形资产的摊销)
贷:累计摊销
无形资产摊销在会计与税法上有什么区别?
一、会计制度上处理
会计制度规定:无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销.也就是说,无形资产的摊销月份为取得当月;
摊销方法为:直线法;
摊销年限:为无形资产的预计使用年限.
比如,某无形资产是2001年3月取得,预计使用年限3年(没有超过相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限),则其成本应从3月份开始在3年内平均摊销.
二、无形资产的税务处理
(一)无形资产摊销费用,准予在计算应纳税所得额时扣除.
(二)下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
2.自创商誉;
【区分】外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除.
3.与经营活动无关的无形资产;
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产.
(三)无形资产的摊销方法及年限
无形资产的摊销,采取直线法计算.无形资产的摊销年限不得低于l0年.
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