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查补增值税进项税额转出会计分录

分类:会计实务发表于:2020-09-04

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查补增值税进项税额转出会计分录

接受增值税稽查的企业如需补缴税款的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。应进行如下调账处理:

1、若本账户余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。

2、若本账户余额在贷方,且“应交税金——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目。即调减检查期“应交税金——应交增值税”账户的借方余额(留抵税额)。

4、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。即按本账户余额借记“应交税金——增值税检查调整”科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目,同时,按差额借记“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

进项税额转出会计分录

1、用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

借:在建工程

贷:原材料

 

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:

借:基本生产-X产品(税法规定的免税产品)

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4、企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:库存商品

短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金--应交增值税(进项税额转出)

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