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中级会计《财务管理》知识点：业务预算编制
业务预算的编制 1.销售预算 （1）是编制整个预算的起点 （2）销售收入=预计销量×预计单价 （3）现金收入＝本期销售收入×收现率＋上期销售收入×（1－收现率） （4）应收账款＝本期销售收入×（1－收现率） 注：以上公式以销售当期和下期两期收现为例（下一页公式相同）。 如果按季度编制： 年末应收账款=第四季度应收账款 =第四季度销售收入×（1－收现率） 2.生产预算
（1）只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。 （2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 3.直接材料预算
（1）生产需用量=预计生产量×单位材料消耗量 （2）预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量 （3）预计采购金额=预计采购量×单价 （4）现金支出＝本期采购金额×付现率＋上期采购金额×（1－付现率） （5）应付账款＝本期采购金额×（1－付现率） 注：以上公式以采购当期和下期两期付现为例（下页公式相同）。 如果按季度编制： 年末应付账款=第四季度应付账款 =第四季度采购金额×（1－付现率）
4.直接人工预算 人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 5.制造费用预算 （1）需要分为变动制造费用和固定制造费用：变动制造费用预算以生产预算为基础来编制；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。 （2）制造费用中，除折旧费外都需支付现金。 6.产品成本预算 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 7.销售及管理费用预算 销售费用预算以销售预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整编制。
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