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初会《经济法》预习考点：单位内部会计监督
初级会计师备考之战已经打响。《经济法基础》第二章会计法律概述知识点比较琐碎，但难度不大。有考过会计证的考生都有基础。为帮助考生提前复习，结合教材整理了本章考点精讲。更多经济法考点请查看>>>预习考点第二章汇总
第二章 《会计法律制度》
第二节 会计核算与监督
考点三：会计监督——单位内部会计监督
1.单位内部会计监督概述
(1)概念
单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依法通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。
(2)要求
①会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
②会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
③单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
2.单位内部控制制度
(1)单位内部控制的概念
内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
(2)单位内部控制的原则
①一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则
②小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则
·风险导向原则：即内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
·实质重于形式原则：即内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
·适应性原则
·成本效益原则
(3)单位内部控制的措施
I.企业内部控制措施
①不相容职务分离控制
②授权审批控制;③会计系统控制;④财产保护控制;⑤预算控制;
⑥运营分析控制：要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
⑦绩效考评控制：要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
II.行政事业单位内部控制方法
①不相容岗位相互分离;②内部授权审批控制;
③归口管理：根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
④预算控制;⑤财产保护控制;⑥会计控制;
⑦单据控制：要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
⑧信息内部公开：建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
【例题·多选题】对企业而言，内部控制的措施包括( )。
A.授权审批控制
B.不相容职务分离控制
C.财产保护控制
D.预算控制
【答案】ABCD
【解析】对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
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