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注册会计师考试《税法》预习：征收管理
第十一章 个人所得税法
知识点：征收管理
（一）自行申报纳税
1.自行申报纳税的纳税义务人
（1）自1月1日起，年所得12万元以上的纳税人；
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
2.自行申报纳税的内容
年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容：
（1）构成12万元的所得：11个税目
（2）不包含在12万元中的所得：
①免税所得；②暂免征税所得；③可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
3.自行申报纳税的纳税期限
（1）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
（2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
（二）代扣代缴纳税
1.扣缴义务人的义务及应承担的责任
（1）扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
（2）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。
2.代扣代缴期限
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。
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