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注册会计师《会计》第十三章练习题：编制会计分录
计算题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。其的财务会计报告于4月20日批准报出。所得税的汇算清缴于4月30日完成。递延所得税资产年初余额为11.25万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。至发生下列有关经济业务：
（1）甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.5万元。
（2）末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从1月起为售出产品提供三包服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在年初预计负债产品质量保证账面余额为45万元，甲产品的三包期限为2年。末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。
（3）2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉，并承诺立即支付。
（4）税前会计利润为1 000万元。
要求（计算结果保留两位小数）：
（1）根据资料（1）和（2）编制12月31日有关预计负债的会计分录；
（2）计算12月31日有关预计负债的账面价值；
（3）计算12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录；
（4）编制2月5日资产负债表日后有关的调整分录。
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