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北京cpa面授班哪个好

分类:注册会计师培训
发表于:2021-12-31
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注册会计师《会计》答疑精华:工程物资的盘盈和盘亏

主题提问标题:工程物资的盘盈和盘亏

学员问题:完工后的工程物资的盘盈和盘亏、毁损计入营业外收入、营业外支出,那么对应的税费如何处理,例如完工后盘亏工程物资2万元,经查由李某赔偿0.5万元,则本题分录如何处理?如果盘盈2万元,经查属于李某的是0.5万元,分录又如何处理?

另外,想请老师总结下需要进项税转出的情况,是不是税法上列举的不能抵扣的进项税额都需要转出吗?

回答:工程物资在初始确认时,一般就根据用途明确增值税进项税额是否可以抵扣。在盘盈、盘亏、毁损时,如不是因管理不善造成的,则原计入进项税额的增值税不需转出。

如您所举例,盘亏时,如不是因管理不善造成的

借:营业外支出1.5

其他应收款李某0.5

贷:工程物资2

如是因管理不善造成的盘亏,且假设增值税税率为17%,

借:营业外支出1.84(1.5+2*17%)

其他应收款李某0.5

贷:工程物资2

应交税费应交增值税(进项税额转出)0.34

一般盘盈时

借:工程物资

贷:营业外收入

进项税额转出的前提,是针对原计入进项税额的物资而言的。一般,外购的存货、应税劳务在取得时,抵扣了进项税额,后用于非应税项目、发生非正常损失等情况,则要转出进项税额。

如果您也对以上知识点有疑惑,建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解,该知识点属于注会《会计》第五章固定资产的内容,网校注会《会计》辅导老师授课中都讲到过。

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