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注册会计师《税法》答疑精华：税收优惠
【试题内容】
，某居民企业收入总额为万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【正确答案】B
【答案解析】应纳税额＝（－400－－600）x25%＝50（万元）
提问：
看不懂技术转让的数字，900已经说是符合条件了，又说可以扣除的费用里含技术转让700。技术转让减半200/2=100。为什么要700-100？上面的900和700的表述看不懂。
回复：
先看政策原文，企业所得税法实施条例：
第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
注意看是技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税，并不是技术转让收入。
然后针对本题目，技术转让所得=900-200=700万元，其中500万元免税，200万元减半征税，合计纳税调减500+200*50%=600万元。
您理解一下。
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