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注册会计师《财务管理成本》考点:营运能力比率
1、营运能力的一般分析
(1)一般情况下,周转率越高越好,周转期越短越好,资产收入比越低越好;
(2)周转速度过快可能表明资产储备不足;
(3)流动资产的周转速度,特别是存货和应收账款的周转速度影响变现能力和短期偿债能力;
(4)营运能力是获利能力的基础--利润由收入创造,而收入由资产支持。
2、相关公式
周转率(周转次数)=周转额÷资产余额
周转期(周转天数)=360÷周转次数
资产与收入(周转额)比=资产余额÷销售收入
【注意】
(1)应收账款周转率:一般情况下,周转次数越高越好,收账期越短越好
严格来说,应使用赊销收入作为周转额;
应收账款余额的要求:
② 包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内;
②应为扣除减值准备之前的总额;
③在业绩评价时,应收账款余额最好使用多个时点的平均数,以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。
(2)存货周转率:一般情况下,存货周转率越高越好,周转期越短越好
应用中应注意的问题:使用销售收入还是销售成本作为周转额。
①在短期偿债能力分析中,为了评估资产的变现能力需要计量存货转换为现金的金额和时间,应采用销售收入;
②分解总资产周转率时,应统一使用销售收入;
③评估存货管理的业绩时,应使用销售成本,使分子和分母保持口径一致。
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