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注册会计师《税法》考点：个人所得税应税收入的确定
个人所得税应税收入的确定
1.按次计算收入的有：
(1)劳务报酬所得
(2)稿酬所得
(3)特许权使用费所得
(4)利息、股息、红利所得
(5)财产租赁所得
(6)偶然所得
(7)其他所得
(1)劳务报酬所得
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。(例如图纸设计)
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。(歌手酒吧演出)
(2)稿酬所得
以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
③同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。
④同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
【例题】某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬0元。该作家因此需缴多少个人所得税?
【答案】
同一作品在报刊上连载取得收入作为一次收入计税。
连载应纳个人所得税=x3x(1-20%)x20%x(1-30%)=.6(元)
同一作品先报刊连载，再出版(或相反)视为两次稿酬所得。
出版应纳个人所得税=0x(1-20%)x20%x(1-30%)=(元)
共缴纳个人所得税=.6+=.6(元)
(3)特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让所取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次收入，计征个人所得税。
(4)利息、股息、红利所得
以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(5)财产租赁所得
以一个月内取得的收入为一次。
(6)偶然所得
以每次收入为一次。
(7)其他所得。
以每次收入为一次。
2.按月确定应税收入
工资薪金所得：按月收入额计征。
3.按年确定应税收入
(1)个体工商户的生产经营所得。
(2)对企、事业单位承包、承租经营所得。
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