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注册会计师《审计》第二章确定财务报表整体的重要性的方法
确定财务报表整体的重要性的方法
一、确定财务报表整体的重要性的基本方法(提供重要性)
注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一经验百分比(得到一个恰当的金额)，作为财务报表整体的重要性。
二、选择基准
注册会计师在选择基准时需要考虑以下因素：
(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益);
(5)基准的相对波动性。
三、审计实务中较为常用的基准举例
被审计单位的情况：
1.企业的盈利水平保持稳定
可能选择的基准：经常性业务的税前利润
2.企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少
可能选择的基准：过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)，或其他基准，例如营业收入
3.企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备
可能选择的基准：总资产
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