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cpa各门谁讲得好

分类:注册会计师培训
发表于:2022-01-02
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注册会计师《税法》:企业所得税的核算方法

一、企业所得税核算方法

企业所得税的核算方法有2种。

分别是直接法和间接法。注会考试一般以间接法为主。

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润±纳税调整额

=会计利润+纳税调增额-纳税调减额

会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出

二、税会差异形成的原理分析

会计做账按照《企业会计准则》的规定,报税按照《企业所得税法》的规定,造成了核算差异。具体体现在收入确认差异和成本费用扣除差异:

1.收入确认差异:

会计:权责发生制,借方:资产增加,负债减少,借方是损益类科目的不确认收入,例如:营业外支出、销售费用、管理费用等。

税法:收付实现制+权责发生制,看收款、看发票、看合同,视同销售。税法上还有免税收入、不征税收入。

2.成本费用扣除差异:

会计:无限额,业务真实,票据合规,就可以扣除。

税法:有些项目有扣除限额,有些项目可以结转扣除。

学习关键点:找差异、记忆特殊点。重点在于成本费用扣除差异上。

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