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cpa网课各种班是什么意思

分类:注册会计师培训
发表于:2022-01-02
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注册会计师《税法》第九章第三节固定资产的税务处理

固定资产的税务处理

(提供固定资产的税务处理)固定资产的概念只强调使用时间,不强调价值。持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产为固定资产。在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

一、下列固定资产不得计算折旧扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

二、固定资产折旧的计提方法

(1)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧,停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

(2)企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

(3)固定资产和生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

年折旧率=(1-残值率)÷预计使用年限

三、固定资产折旧的计提年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(1)房屋、建筑物,为;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年。

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