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注册会计师《税法》第九章第三节固定资产的税务处理
固定资产的税务处理
(提供固定资产的税务处理)固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产为固定资产。在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
一、下列固定资产不得计算折旧扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
二、固定资产折旧的计提方法
(1)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
(2)企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
(3)固定资产和生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
年折旧率=(1-残值率)÷预计使用年限
三、固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(1)房屋、建筑物，为;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为;
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(5)电子设备，为3年。
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