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注会 会计 辅导:第十一章考点(8)
【例11】甲公司末收入和利得余额为万元(明细略);费用和损失余额为800万元(明细略)。利润形成的账务处理为:
①将所有“收入、利得”转入“本年利润”
借:主营业务收入(略)
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
②将所有的“费用、损失”转入“本年利润”
借:本年利润 800
贷:主营业务成本(略)
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
③将净利润转入未分配利润
借:本年利润 200
贷:利润分配――未分配利润 200
2.利润分配
本年实现的净利润,应进行利润分配,一般要提取盈余公积、向投资者分配利润以及分配股票股利。
【例12】甲公司实现净利润200万元,利润分配情况如下:
①2月28日,按净利润10%提取法定盈余公积
借:利润分配――提取法定盈余公积(200×10%) 20
贷:盈余公积 20
借:利润分配――未分配利润 20
贷:利润分配――提取法定盈余公积 20
②3月1日,董事会制定的利润分配方案为:分配现金股利50万元,分配股票股利100万元;制定利润方案时,不进行相关账务处理,但应在会计报表附注中披露。
③4月1日,股东大会批准的利润分配方案为:分配现金股利60万元,分配股票股利100万元。甲公司只对分配现金股利账务处理如下:
借:利润分配――应付现金股利 60
贷:应付股利 60
借:利润分配――未分配利润 60
贷:利润分配――应付现金股利 60
注:在办妥增资批准手续前,股票股利不进行账务处理。
④5月1日,甲公司办妥了增资手续
借:利润分配――转作股本的股利 100
贷:股本 100
借:利润分配――未分配利润 100
贷:利润分配――转作股本的股利 100
值得说明的是,上述提取法定盈余公积应列示在报告年度()所有者权益变动表中;而提取任意公积、分配现金股利和股票股利应列示在所有者权益变动表中。
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