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分类:注册会计师培训
发表于:2022-01-03
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注会 会计 辅导:第十四章考点(3)

【例7】说明换出设备、换入汽车(有补价)

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司以一台设备(固定资产)换入乙公司的一辆汽车(固定资产)。换出设备的账面原值为130万元,已提折旧50万元,净值80万元,公允价值70万元(不含税);换入汽车的账面原值为100万元,已提折旧15万元,净值85万元,公允价值为80万元(不含税)。在交换中甲公司补付乙公司货币资金11.7万元。假设不考虑增值税以外的相关税费,并假定该交换具有商业实质,公允价值能可靠计量。

①甲公司(支付补价方)账务处理如下:

判断是否属于非货币性资产交换:补价所占比重=支付的补价/换入资产公允价值=11.7/80=15%<25%,属于非货币性资产交换。账务处理是:

借:固定资产清理 80

累计折旧 50

贷:固定资产――设备 130

借:固定资产――汽车 80(公允价值)

应交税费――应交增值税(进项税额)(80×17%)13.6

营业外支出(80-70) 10(资产转让损失)

贷:固定资产清理 80

应交税费――应交增值税(销项税额)(70×17%)11.9

银行存款(补价) 11.7

②乙公司(收到补价方)账务处理如下:

借:固定资产清理 85

累计折旧 15

贷:固定资产――汽车 100

借:固定资产――设备 70(公允价值)

应交税费――应交增值税(进项税额)(70×17%)11.9

银行存款(补价) 11.7

营业外支出(85-80) 5(资产转让损失)

贷:固定资产清理 85

应交税费――应交增值税(销项税额)(80×17%)13.6

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