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计算所得税费用时为什么要加上递延所得税?

分类:会计实务发表于:2018-08-27
 
问:计算所得税费用时为什么要加上递延所得税?
 
答:所得税费用=应交所得税+递延所得税=应交所得税+(递延所得税负债-递延所得税资产)
 
1.企业当年向税务局交的钱是应交所得税科目贷方科目的余额,是会计利润调增调减后与税率相乘计算出来的。
 
2.递延所得税资产是企业当期已经交的钱,但是不属于当期费用,按照权责发生制,这笔钱在会计意义上要记到发生期的费用上,递延所得税负债是当期要记到会计意义上的费用上,但是这笔钱要到发生期企业才去税务局缴纳。
 
3.所得税费用是企业当期发生的费用,因此在应交所得税的里面,需要把递延所得税负债(当期费用)加进去,同时要把递延所得税资产(非当期费用)减下去。所以:所得税费用=应交所得税+递延所得税
 
交税的时候,交的钱是按税法规定算出来的:
 
借:应交税费-应交所得税(扣除折旧前利润-税法折旧)*25%
 
贷:银行存款(扣除折旧前利润-税法折旧)*25%
 
账面所得税费用,是按会计规定算出来的:
 
借:所得税费用(扣除折旧前利润-会计折旧)25%
 
贷:应交税费-应交所得税(扣除折旧前利润-税法折旧)25%所得税费用和应交税费-应交所得税之间有差额=【(扣除折旧前利润-会计折旧)-(扣除折旧前利润-税法折旧)】*25%=(税法折旧-会计折旧)*25%=【(购入成本-计税基础)-(购入成本-账面价值)】*25=(账面价值-计税基础)*25%
 
重点来了,资产账面价值小于计税基础,(账面价值-计税基础)*25%,也就是说贷方金额比借方金额大,所以借方要借计差额,而借方表示资产增加,所以借记递延所得税资产,形成递延所得税资产
 
同理,如果资产账面价值大于计税基础,借方大于贷方,要是分录平,必须借记递延所得税负债,也就是形成递延所得税负债。

  

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