金融企业风险资产减值准备怎么税前扣除，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。
金融企业风险资产减值准备怎么税前扣除
风险资产减值准备税前扣除范围
《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕64号)规定，准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款)；(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
目前，银行业资产负债表中的分类项目包括：发放贷款和垫款、拆出资金、买入返售金融资产等。
其中，发放贷款和垫款中包含委托贷款，由于委托贷款银行只收取手续费不承担风险，因此，金融企业在计算可税前扣除的风险资产减值准备时，不应包括放贷款和垫款中的委托贷款。
例：甲金融企业科目余额表2008年末拆出资金余额为120亿元，短期贷款余额560亿元，中长期贷款余额为2200亿元，委托贷款180亿元，进出口押汇560亿元，信用垫款60亿元，贴现90亿元。2009年末拆出资金余额为150亿元，短期贷款余额650亿元，中长期贷款余额2800亿元，委托贷款210亿元，进出口押汇620亿元，信用垫款80亿元，贴现110亿元(暂不考虑其他类风险资产余额)。2009年初风险资产余额为120+560+2200+560+60+90=3590(亿元)，180亿元委托贷款不包括在其中。2009年末风险资产余额为150+650+2800+620+80+110=4410(亿元)，210亿元委托贷款不包括在其中。
准予当年税前扣除的贷款损失准备为本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额=4410×1%-3590×1%=8.2(亿元)。
目前，买入返售金融资产是否属于贷款类风险资产在税法中还没有明确。按照会计准则的规定，买入返售金融资产是指，金融企业按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。即，买入返售金融资产包括买入返售票据、证券、贷款等。在交易对方违约的情况下，如果金融企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产，应按取得该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目。按财税〔2009〕64号文件规定，交易性金融资产不属于税法口径的风险资产，而贷款则属于税法口径的风险资产。只有符合贷款特征的资产，计提的减值准备可按规定在税前扣除。
涉农和中小企业贷款损失准备金的扣除
金融企业风险资产减值准备还包括涉农贷款和中小企业贷款的减值准备。《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕99号)规定，涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：(一)关注类贷款，计提比例为2%；(二)次级类贷款，计提比例为25%；(三)可疑类贷款，计提比例为50%；(四)损失类贷款，计提比例为100%。
金融企业在执行财税〔2009〕99号文件时需要关注以下三个问题
(1)涉农和中小企业贷款的划分标准应执行税法规定。
财税〔2009〕99号文件中规定涉农贷款是指《涉农贷款专项统计制度》中统计的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。金融企业对涉农贷款的划分、统计口径和税法口径基本相同。
中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。 但是实际工作中，金融企业发放贷款时，信贷评审部门一般会按照国家统计局等部门制定的中小企业划分标准确认对中小企业贷款分类，该统计口径的中小企业划分标准一般分为：销售额3亿元以下，资产总额4亿元以下。所以，上述两者的统计口径不统一。金融企业在计算应纳所得税时，应按照税法规定的口径进行调整，否则会增加税前扣除基数，影响税款计算的准确性。
(2)一项贷款既符合涉农贷款标准又符合中小企业贷款标准的处理。
在实务操作过程中，金融企业会出现向农村中小企业贷款的业务。而该贷款既符合涉农贷款标准又符合中小企业贷款标准。由于这两种贷款类型所适用的税收政策相同，因此，可以按照总额控制的方法，将该项贷款确认到其中的一类，或者在两类贷款类型中分别确认，然后减去其中的重复部分，避免重复计算。
例：乙金融企业2009年度涉农贷款关注类金额为400亿元，次级类250亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元；中小企业贷款关注类500亿元，次级类300亿元，可疑类80亿元，损失类6亿元。其中，上述两类贷款金额中，既符合涉农贷款又符合中小企业贷款涉及关注类70亿元，次级类50亿元，可疑类20亿元，损失类3亿元。上年度已在税前扣除的专项贷款减值准备为145亿元。其中，涉农贷款减值准备85亿元，中小企业贷款减值准备60亿元。
涉农贷款计提贷款损失专项准备金为关注类400×2%=8(亿元)，次级类250×25%=62.5(亿元)，可疑类60×50%=30(亿元)，10×100%=10(亿元)；合计为8+62.5+30+10=110。5(亿元)。
中小企业贷款计提贷款损失专项准备金为关注类500×2%=10(亿元)，次级类300×25%=75(亿元)，可疑类80×50%=40(亿元)，6×100%=6(亿元)；合计为10+75+40+6=131(亿元)。
既符合涉农贷款又符合中小企业贷款计提的贷款损失专项准备金为关注类70×2%=1.4(亿元)，次级类50×25%=1.25(亿元)，可疑类20×50%=10(亿元)，3×100%=3(亿元)；合计为1.4+1.25+10+3=15.65(亿元)。
本年度可税前扣除的贷款损失专项准备金为(110。5+131-15.65)-(85+60)=80。85(亿元)。
(3)不要遗漏正常类贷款税前扣除部分。
财税〔2009〕99号文件列举了涉农和中小企业贷款中关注类、次级类、可疑类、损失类四类特殊情形的贷款分类，其实，金融企业还存在一类为正常类贷款，文件未作列示。由于涉农和中小企业贷款既属于专项贷款也属于金融业的贷款范围，因此，对于正常类贷款的部分仍然可以按照期末风险资产余额的1%计算可税前扣除的减值准备。在计算此两类贷款减值准备税前可扣除金额时，需要将正常类涉农和中小企业贷款予以考虑，避免遗漏该项可税前扣除的1%部分。
哪些准备金支出可实现税前扣除
既然未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许在税前扣除，那么那些准备金支出是经核定的呢？主要包括以下几类：
(一)金融企业：一般贷款损失、涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金；
(二)保险企业：保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、大灾风险准备金；
(三)中小企业信用担保机构：担保赔偿准备金、提未到期责任准备金；
(四)证券行业：证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金、期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金；
(五)中国银联股份有限公司：特别风险准备金。
金融企业风险资产减值准备怎么税前扣除？由此可见金融企业符合税局要求的风险资产减值准备金才能税前扣除，如不符合税局规定是无法税前扣除，必须要按照发生额来缴纳所得税。不确定企业是否能税前扣除，可交给数豆子网分辨下。