递延所得税资产要怎么会计处理,经常有小伙伴遇到这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。
首先要明白,损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费,而资产负债表里面的“应交税费”,这个是给税务局的税费,两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下:
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借:所得税费用
贷:应交税费----企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
上面三个分录合起来,就是
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费----企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明。
假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的“所得税费用”就是:1000*25%=250万。分录分别是:
计提坏账:
借:资产减值损失 100
贷:坏账准备 100
按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的。也就是说,这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。
差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成“递延所得税资产”,会计处理:
借:所得税费用 250
递延所得税资产 25
贷:应交税费 275
2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。
会计处理:
核销坏账:
借:坏账准备 100
贷:应收账款 100
企业计算的“所得税费用”:1000*25%=250
会计处理:
借:所得税费用 250
贷:递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)
应交税费 225 (倒挤出来)
从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳。