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合并报表长期股权投资科目如何互抵?
合并报表中,有“长期股权投资”这个项目。
合并报表的简单程序就是先汇总,然后抵消掉重复因素。子公司的所有者权益和母公司的长投重复,当然要抵消。
此外,长期股权投资是母公司A的一项资产,他所代表的是子公司B的所有资产中属于其所有者即母公司A的那部分资产。
合并报表时,站在企业集团整体的角度,从资产这边看,当用资产A+资产B后资产A中有一部分是资产B中属于A的净资产,数额即长期股权投资的数额。
长期股权投资抵消分录:
长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
借:实收资本/股本 【子公司期末数】
资本公积 【子公司期末数】
盈余公积 【子公司期末数】
未分配利润----年末 【子公司期末数】
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
贷:长期股权投资 【调整后的母公司金额】
少数股东权益
营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】