备用金账务垫支的账务处理

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一、定额管理指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程如下：①按定额拨付备用金：借：其他应收款--备用金贷：库存现金②使用后报销时(花多少补多少，花掉的计入成本费用，"补"是指用现金补足花掉的)分录如下：借：管理费用(销售费用等)贷：库存现金

二、非定额管理财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。其核算过程如下：①按实际数额拨付备用金：

借：其他应收款--备用金(××)

贷：库存现金②使用后报销时(实报实销，多退少补)借：管理费用(销售费用等)库存现金(原借多了，由经办人员退回的现金)贷：其他应收款--备用金(××)或：借：管理费用(销售费用等)贷：其他应收款--备用金(××)库存现金(原借少了，应补给经办人员的现金)「解释」实行定额管理"备用金"科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。

冲减备用金的分录应该是

借：管理费用

贷：其他应收款-备用金

为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置"其他应收科目进行核算。"其他应收款"科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。

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