买入买断式回购债券分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购。
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产