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研发产品相关的账务处理研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。在会计中,研发费用要怎么进行账务处理呢?
一、研究阶段(无形资产准则规定:研究阶段的支出全部费用化)
1相关费用发生时
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2购置资产
借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款)
3期末结转
借:管理费用 - 研究与开发费
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产,否则应费用化)
1相关费用发生时
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2开发项目完工时
借:无形资产 - ××资产(资本化部分)
管理费用 - 研究与开发费(费用化部分)
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
三、政府补助科技项目资金的核算
1收到财政拨款时
借:银行存款 - ××银行
贷:递延收益 -政府补助××科技项目资金
2利用政府补助资金支付项目费用时
A、支付费用
借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)
B、购置固定资产(或用于项目建设)
借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)
在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷:库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)
C、项目完成形成费用部分
借:管理费用 - 研究与开发费
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
D、项目完成形成资产部分
借:无形资产 - ××项目
贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
借:固定资产 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷:在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)
3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)
A、与费用相对应(即费用化部分)
借:本年利润
贷:管理费用 - 研究与开发费
借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金
贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金
B、与资产相对应(即资本化部分:起点自相关资产可供使用时,终点是资产使用寿命结束时)
借:制造费用 - 折旧费
管理费用 - 无形资产摊销
贷:累计折旧
累计摊销
借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金
贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金
事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时
借:银行存款 - ××银行
贷:拨入专款 - ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)
二、利用政府补助资金支付项目费用
1、支付费用时
借:专款支出 - ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费)
贷:现金(银行存款)
2、购置设备
借:专款支出 - ×× 科技项目(设备购置费)
贷:银行存款
同时 借:固定资产 - ××资产
贷:固定基金
三、项目完工时
1、政府补助资金的账务处理(直接对冲,不形成资产)
借:拨入专款 - ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)
贷:专款支出 - ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费)
2、事业单位配套资金的账务处理
借:无形资产- ×× 资产
贷:现金(银行存款、材料)
研发产品收入的账务处理
根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)第一条规定,企业研发费用(即原"技术开发费"),指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,包括:
(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
根据上述规定,企业研究过程中发生的研究开发费用,不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。该样品对应的成本,属于上述规定范围的,可直接作为研发支出。
《企业会计第6号--无形资产》(2006)规定,企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化,否则费用化处理。
企业销售样品的收入,属于销售商品取得的收入。账务处理如下:
(1)领用材料等
借:研发支出
贷:原材料等。
(2)销售研发样品
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)。
需要注意的是,企业销售的样品,无需结转成本。
(3)按具体情况,将研发支出资本化或费用化
借:无形资产(管理费用)
贷:研发支出。
以上整理的资料内容,就是我们针对研发产品相关的账务处理说明。企业的研发产品的财务处理会涉及到几个阶段,分别是研究阶段、开发阶段、完工阶段。在这个过程中,会涉及到政府的有关资金补助。整个过程都会涉及到财务处理,具体可参考上述信息。