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其他货币资金外埠存款的核算

分类:会计实务发表于:2022-09-13

财务人员都知道,货币资金包括库存现金,银行存款以及其他货币资金,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。其中外埠存款在日常财务工作中处理较为麻烦,今天我们来重点说一下它。

外埠存款,是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。借助例题我们再来更明确的看一下。

例题:甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户,根据收到的银行汇款凭证回单联。企业编制如下会计分录:

借:其他货币资金-外埠存款 100 000

贷:银行存款 100 000

8月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的 有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80 000元,增值税税额为13 600元,企业编制如下会计分录:

借:原材料 80 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 13 600

贷:其他货币资金-外埠存款 93 600

8月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回,根据收账通知,企业编制如下会计分录:

借:银行存款 6 400

贷:其他货币资金-外埠存款 6 400

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