1、成立投入注册资本时(独立法人公司)
借:银行存款
贷:实收资本(股本)
2、支付实收资本,资本公积的印花税
借:税金及附加-印花税
贷:银行存款
3、取得土地时,支付土地出让金专项款
借:开发成本-土地征用及拆迁补偿-土地出让金
贷:银行存款
4、支付国有土地出让合同的契税
借:开发成本-土地征用及拆迁补偿—土地有关税费
贷:银行存款
5、支付国有土地出让合同印花税
借:税金及附加-印花税
贷:银行存款
6、支付土地使用税
借:税金及附加-土地使用税
贷:银行存款
7、支付土地拆迁补偿费时
借:开发成本—土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿费
贷:银行存款
8、支付前期勘察费用
借:开发成本—前期工程费-勘察费
贷:银行存款
9、支付前期规划设计费用
借:开发成本—前期工程费-规划设计费
贷:银行存款
10、支付前期可行性报告费(地质灾害报告,环境评估,沉降观测等)
借:开发成本—前期工程费-可行性研究费
贷:银行存款
11、支付工程预算编制费
借:开发成本—前期工程费-预算编制费
贷:银行存款
12、支付工程报建费(政府行政性收费)
借:开发成本—前期工程费-项目整体性报批建费用(竣工验收后也不会退回的收费项目)
借:其他应收款(竣工验收后可以申请退回的收费项目)
贷:银行存款
13、支付工地三通一平费(通水,通电,通路,场地平整)
借:开发成本—前期工程费-三通一平费
贷:银行存款
14、支付工地临时办公室费用
借:开发成本-前期工程费-临时设施费
贷:银行存款
15、支付售楼部建造费用
借:开发间接费-营销设施建造费
贷:银行存款
16、支付工程招标费用
借:开发成本—前期工程费-工程招标费
贷:银行存款
17、支付施工合同印花税
借:税金及附加-印花税
贷:银行存款
18、支付施工单位基础(桩基础)工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-基础工程费
贷:银行存款
19、支付施工单位主体工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-主体工程费
贷:银行存款
20、支付电梯工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-电梯工程费
贷:银行存款
21、支付消防工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-消防工程费
贷:银行存款
22、支付给排水工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-给排水工程费
贷:银行存款
23、支付管道煤气工程款
借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-燃气工程费
贷:银行存款
24、支付监理费用
借:开发成本—建筑安装工程费-工程监理费
贷:银行存款
25、支付小区道路广场费用
借:开发成本—基础设施费-道路广场费
贷:银行存款
26、支付供电工程费用
借:开发成本—基础设施费-供电工程费
贷:银行存款
27、支付小区园林绿化费用
借:开发成本—基础设施费-景观绿化工程费
贷:银行存款
28、支付小区智能化监控系统,门禁系统费用
借:开发成本—基础设施费-智能化工程费
贷:银行存款
29、支付小区体育设施费用
借:开发成本—公共设施费-体育设施费
贷:银行存款
30、支付物业场所建造费用
借:开发成本—公共设施费-物业办公室
贷:银行存款
31、支付开发间接费(主要包括直接组织和管理开发项目所发生的工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。)
借:开发间接费
贷:银行存款
32、月末结转:
借:开发成本-开发间接费
贷:开发间接费
33、支付沙盘制作费
借:销售费用-业务宣传费
贷:银行存款
34、商品房可以预售时,收到预收购房款首付款
借:银行存款
贷:预收账款—住宅-首付款(二级明细科目分住宅,商铺等)
35、收到商品房按揭款时
借:银行存款
贷:预收账款-住房-按揭款
36、转账支付按揭保证金时:
借:银行存款-按揭保证金专户
贷:银行存款
37.计提城建税等附加税费时
借:税金附加
贷:应交税费(城建费,教育费附,地方教育费附加,土地增值税)
38、缴纳城建税等附加税费时
借:应交税费(城建费,教育费附,地方教育费附加,土地增值税)
贷:银行存款
39、计提预缴的企业所得税时
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
40、预缴纳企业所得税时
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
41、商品房销售时,收到购房款
借:银行存款
贷:预收账款
42、月末
借:预收账款
贷:主营业务收入
43、产品达到完工状态或以竣工结算时
借:开发产品
贷:开发成本—土地征用及拆迁补偿
—前期工程费
—建安工程费
—基础设施费
—公共配套设施费
—开发间接费用
44、结转已售面积的成本时
借:主营业务成本
贷:开发产品
45、销售时,向客户代收办证的手续费如代收费符合规定的(1)代收的政府性基金、行政事业收费免税只有取得财政票据才不纳税。
借:银行存款
贷:其它应付款-代收费
46、支付商品房合同印刷费
借:销售费用-合同印刷费
贷:银行存款
47、支付销售人员提成
借:销售费用-工资
贷:银行存款
48、支付营销代理费
借:销售费用—营销代理费
贷:银行存款
49、所得税汇算清缴补税(12月份没有计提所得税的情况下)
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
50、土地增值税清算时,补缴土地增值税
借:税金及附加
贷:应付税费-应交土地增值税
借:应付税费-应交土地增值税
贷:银行存款
51、缴纳临时设施-售楼部房产税
借:税金及附加-房产税
贷:银行存款
52、缴纳项目土地使用税
借:税金及附加-土地使用费
贷:银行存款
注:房地产企业的开发成本,一般包括如下内容
(1)土地征用费及拆迁补偿费。
指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
(2)前期工程费。
指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。
(3)建筑安装工程费。
指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。
(4)基础设施建设费。
指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。
(5)公共配套设施费:
指开发项目内发生的、独立的、非营利性的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。
(六)开发间接费。
指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
参考文献:
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
国税发〔2009〕31号