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房地产企业的会计分录汇总

分类:会计实务发表于:2023-02-08

1、成立投入注册资本时(独立法人公司)

借:银行存款

贷:实收资本(股本)

2、支付实收资本,资本公积的印花税

借:税金及附加-印花税

贷:银行存款

3、取得土地时,支付土地出让金专项款

借:开发成本-土地征用及拆迁补偿-土地出让金

贷:银行存款

4、支付国有土地出让合同的契税

借:开发成本-土地征用及拆迁补偿—土地有关税费

贷:银行存款

5、支付国有土地出让合同印花税

借:税金及附加-印花税

贷:银行存款

6、支付土地使用税

借:税金及附加-土地使用税

贷:银行存款

7、支付土地拆迁补偿费时

借:开发成本—土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿费

贷:银行存款

8、支付前期勘察费用

借:开发成本—前期工程费-勘察费

贷:银行存款

9、支付前期规划设计费用

借:开发成本—前期工程费-规划设计费

贷:银行存款

10、支付前期可行性报告费(地质灾害报告,环境评估,沉降观测等)

借:开发成本—前期工程费-可行性研究费

贷:银行存款

11、支付工程预算编制费

借:开发成本—前期工程费-预算编制费

贷:银行存款

12、支付工程报建费(政府行政性收费)

借:开发成本—前期工程费-项目整体性报批建费用(竣工验收后也不会退回的收费项目)

借:其他应收款(竣工验收后可以申请退回的收费项目)

贷:银行存款

13、支付工地三通一平费(通水,通电,通路,场地平整)

借:开发成本—前期工程费-三通一平费

贷:银行存款

14、支付工地临时办公室费用

借:开发成本-前期工程费-临时设施费

贷:银行存款

15、支付售楼部建造费用

借:开发间接费-营销设施建造费

贷:银行存款

16、支付工程招标费用

借:开发成本—前期工程费-工程招标费

贷:银行存款

17、支付施工合同印花税

借:税金及附加-印花税

贷:银行存款

18、支付施工单位基础(桩基础)工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-基础工程费

贷:银行存款

19、支付施工单位主体工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-主体工程费

贷:银行存款

20、支付电梯工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-电梯工程费

贷:银行存款

21、支付消防工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-消防工程费

贷:银行存款

22、支付给排水工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-给排水工程费

贷:银行存款

23、支付管道煤气工程款

借:开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-燃气工程费

贷:银行存款

24、支付监理费用

借:开发成本—建筑安装工程费-工程监理费

贷:银行存款

25、支付小区道路广场费用

借:开发成本—基础设施费-道路广场费

贷:银行存款

26、支付供电工程费用

借:开发成本—基础设施费-供电工程费

贷:银行存款

27、支付小区园林绿化费用

借:开发成本—基础设施费-景观绿化工程费

贷:银行存款

28、支付小区智能化监控系统,门禁系统费用

借:开发成本—基础设施费-智能化工程费

贷:银行存款

29、支付小区体育设施费用

借:开发成本—公共设施费-体育设施费

贷:银行存款

30、支付物业场所建造费用

借:开发成本—公共设施费-物业办公室

贷:银行存款

31、支付开发间接费(主要包括直接组织和管理开发项目所发生的工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。)

借:开发间接费

贷:银行存款

32、月末结转:

借:开发成本-开发间接费

贷:开发间接费

33、支付沙盘制作费

借:销售费用-业务宣传费

贷:银行存款

34、商品房可以预售时,收到预收购房款首付款

借:银行存款

贷:预收账款—住宅-首付款(二级明细科目分住宅,商铺等)

35、收到商品房按揭款时

借:银行存款

贷:预收账款-住房-按揭款

36、转账支付按揭保证金时:

借:银行存款-按揭保证金专户

贷:银行存款

37.计提城建税等附加税费时

借:税金附加

贷:应交税费(城建费,教育费附,地方教育费附加,土地增值税)

38、缴纳城建税等附加税费时

借:应交税费(城建费,教育费附,地方教育费附加,土地增值税)

贷:银行存款

39、计提预缴的企业所得税时

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

40、预缴纳企业所得税时

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

41、商品房销售时,收到购房款

借:银行存款

贷:预收账款

42、月末

借:预收账款

贷:主营业务收入

43、产品达到完工状态或以竣工结算时

借:开发产品

贷:开发成本—土地征用及拆迁补偿

—前期工程费

—建安工程费

—基础设施费

—公共配套设施费

—开发间接费用

44、结转已售面积的成本时

借:主营业务成本

贷:开发产品

45、销售时,向客户代收办证的手续费如代收费符合规定的(1)代收的政府性基金、行政事业收费免税只有取得财政票据才不纳税。

借:银行存款

贷:其它应付款-代收费

46、支付商品房合同印刷费

借:销售费用-合同印刷费

贷:银行存款

47、支付销售人员提成

借:销售费用-工资

贷:银行存款

48、支付营销代理费

借:销售费用—营销代理费

贷:银行存款

49、所得税汇算清缴补税(12月份没有计提所得税的情况下)

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交所得税

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

50、土地增值税清算时,补缴土地增值税

借:税金及附加

贷:应付税费-应交土地增值税

借:应付税费-应交土地增值税

贷:银行存款

51、缴纳临时设施-售楼部房产税

借:税金及附加-房产税

贷:银行存款

52、缴纳项目土地使用税

借:税金及附加-土地使用费

贷:银行存款

注:房地产企业的开发成本,一般包括如下内容

(1)土地征用费及拆迁补偿费。

指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

  (2)前期工程费。

指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。

  (3)建筑安装工程费。

指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。

  (4)基础设施建设费。

指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。

  (5)公共配套设施费:

指开发项目内发生的、独立的、非营利性的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。

  (六)开发间接费。

指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

参考文献:

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知

国税发〔2009〕31号

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