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进项税额账上怎么体现?
支付的进项税额,分四块。采购存货材料类,采购固定资产类,采购零星商品,采购服务。
对于现金流量表正确的做法是,计入购买商品支付的现金,计入构建固定资产支付的现金,34看商品和服务最终的去向,进入存货进计入购买商品,计入费用进其他经营支付,进入固定资产等进构建固定资产。如果没有认证,计入其他流动资产,计入其他经营支付。
但是实务中,没有人按上述做法编,实务中只分3类,认证且构建固定资产的,进构建固定资产支出,认证了的其他进项税,进购买商品支出,3没认证的进其他经营支出。
原因有两个,营改增之前,所有的进项税额都是购买商品产生的,没有服务,即使购买办公用品,正确的做法应当是先进低值易耗品,领用时一次摊销进管理费用,低值易耗品是存货,所以进项税计入购买商品支出没毛病。现在营改增了,服务走了进项税,但是大家的做法没有及时更新。
会计处理中进项税额的体现
借:应交税费-应交增值税(销项税额);
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)
借:应交税费-应交增值税(未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
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二、在账本如何体现待抵扣进项税额这个明细?
你只要在“应交税金----应交增值税”下再设一个“待抵扣进项税额”。即: 应交税金---应交增值税(待抵扣进项税额)就可以了,可以单独开一个帐页。
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