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年度所得税报表调减费用后如何分录?
1、汇算清缴按下面步骤进行:
(1)收入:核查企业收入是否全部入账,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;
(2)成本:核查企业成本结转与收入是否匹配,是否真实反映企业成本水平;
(3)费用:核查企业费用支出是否符合相关税法规定,计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;
(4)税收:核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;
(5)补亏:用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);
(6)调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后,依法计算本企业年度应纳税所得额,从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意:
企业所得税汇算清缴所说的纳税调整,是调表不调账的,在会计方面不做任何业务处理,只是在申报表上进行调整,影响的也只是企业应纳所得税,不影响企业的税前利润。
2、只要是查账征收企业所得税的企业,都要进行汇算清缴,核定征收企业所得税的企业,不用汇算清缴;
企业所得税汇算清缴退还,会计分录应该怎么做?
借:应交税金——应交企业所得税
贷:以前年度损益调整
借:银行存款
贷:应交税金——应交企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
假如涉及调整上年提取的法定公积金和法定公益金的
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积——法定盈余公积
贷:盈余公积——法定公益金
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