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自营代理相关产品出口关税如何处理2
【例4】某单位委托某进出口公司进口商品一批,进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000,进口关税税率为20%,当日的外汇牌价为USD1=RMB8.64,代理手续费按货价2%收取,现该批商品已运达,向委托单位办理结算。
计算该批商品的人民币货价如下:
240000x8.64=2073600(元)
计算进口关税如下:
2073600x20%=414720(元)
计算代理手续费如下:
2073600x2%=41472(元)
根据上述计算资料,该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下:
收到委托单位划来进口货款时:
借:银行存款 2550000
贷:应付账款--xx单位 2550000
对外付汇进口商品时:
借:应收账款--xx外商 2073600
贷:银行存款 2073600
支付进口关税时:
借:应付账款--xx单位 414720
贷:应交税费--进口关税 414720
借:应交税费--进口关税 414720
贷:银行存款 414720
将进口商品交付委托单位并收取手续费时:
借:应付账款--xx单位 2115072
贷:代购代销收入--手续费 41472
应收账款--xx外商 2073600
将委托单位剩余的进口货款退回时:
借:应付账款--xx单位 20208
贷:银行存款 20208
【例5】某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费为10800元。计算应缴出口关税如下:
360000/(1+20%)x20%=60000(元)
做会计分录如下:
计缴出口关税时:
借:应收账款--xx单位 60000
贷:应交税费--出口关税 60000
缴纳出口关税时:
借:应交税费--出口关税 60000
贷:银行存款 60000
应收手续费时:
借:应收账款--xx单位 10800
贷:代购代销收入--手续费 10800
收到委托单位付来的税款及手续费时:
借:银行存款 70800
贷:应收账款--xx单位 70800
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