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为什么税前利润弥补亏损之后还有亏损

分类:会计实务发表于:2021-05-21

为什么税前利润弥补亏损之后还有亏损,经常有小伙伴遇到这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。

为什么税前利润弥补亏损之后还有亏损

首先要知道用税前利润弥补亏损是有5年的时间限制的。就是说5年之内的亏损是可以用税前利润弥补的,而"税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损"说的就是超过5年后仍存在的亏损,这时就不能以税前利润弥补了,应当以税后利润弥补。

举例:甲有限责任公司于2003年设立,由于经营不善,当年亏损100万元,该公司2004年~2008年的税前利润分别为:20万元、10万元、15万元、25万元、22万元;也就是说到2008年还有未弥补完的亏损是8万元(100-20-10-15-25-22)。到2009年的时候,这8万元是不能用税前利润弥补的,即若2009年实现盈利10万元,则这10万元首先要缴纳企业所得税,剩下的才可以弥补这8万元的亏损,因为到2009年是第6年了,第6年弥补2003年仍然存在的亏损的,只能用税后利润弥补。这个举例中的8万元就是税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损。

一、企业弥补亏损的方式

企业弥补亏损的方式主要有三种:

1。企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。

2.企业发生的亏损,5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补。

3.企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补。

以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理,只要将企业实现的利润自"本年利润"科目结转到"利润分配--未分配利润"科目的贷方,其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损,则需作账务处理,借记"盈余公积"科目,贷记"利润分配--盈余公积补亏"科目。

二、弥补亏损的会计处理

企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算,如果当年账面利润为负数,即为会计上讲的"亏损"。与实现利润的情况相同,企业应将本年发生的亏损自"本年利润"科目,转入"利润分配--未分配利润"科目:

借:利润分配--未分配利润

贷:本年利润

结转后"利润分配"科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额。然后通过"利润分配"科目核算有关亏损的弥补情况。

企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下,企业当年实现的利润自"本年利润"科目,转入"利润分配--未分配利润"科目,即:

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

这样将本年实现的利润结转到"利润分配--未分配利润"科目的贷方,其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"的借方余额自然抵补。因此,以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时,不需要进行专门的账务处理。

由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因,以前年度未弥补亏损,有的可以以当年实现的税前利润弥补,有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损,其会计处理方法相同,无需专门作会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损,则需作账务处理,借记"盈余公积"科目,贷记"利润分配--盈余公积补亏"科目。

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