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劳务报酬个人所得税计算方法是什么

分类:会计实务发表于:2021-06-16

劳务报酬个人所得税计算方法是什么 ,财务人员经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。

劳务报酬个人所得税计算方法是什么 ?

一、劳务费的计算原则

A、发放含税劳务报酬的计算方法:

1、每次劳务报酬收入不足4000元的,抵扣800元费用,再乘20%税率;

2、每次劳务报酬收入超过4000元的,抵扣收入额的20%,再乘20%税率;

3、对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法。

一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

【劳务报酬个人所得税计算方法是什么 ?】

方式一,根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额,祥见上文。

方式二,根据表二分步计算

不含税收入额不超过3360元的

第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:

应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)

第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)

不含税收入额超过3360元的:

第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

以例释法:我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税,验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱,双方协商同意,表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元,支付给李四30000元。

通过则查表二得知,税后所得8000元所对应的适用税率为20%,速算扣除数为0,换算系数为84%;税后所得30000元,对应的适用税率为30%,速算扣除数为2000,换算系数为76%。

按照方式一计算张三的纳税情况

含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元

应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05

应纳税额=7619.05×20%=1523.81

验算一下:税前收入为9523.81,应交个人所得税税额为1523.81

税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例相符。

李四的纳税情况;含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

验算一下:税前收入为36842.11,应交个人所得税税额为6842.11

税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例相符。

按照方式二计算:张三的纳税情况

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

应纳税额=7619.05×20%=1523.81

李四的纳税情况:应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

与方式一计算出来的一致,证明两种方式均适用。

附:换算系数的推导过程

假设含税劳务报酬收入A,不含税(税后)劳务报酬为B,适用税率为C,速算扣除数为D,应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到

根据等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下

将等式二代入等式一后得到

B=A-[(A-F)*C-D]推导得出

等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)

当A大于4000时,F=A×20%,代如等式三得到

A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),进一步推导得到

A-A*C-0.2*A*C=B-D, 进一步推导得到

A=(B-D)/(1-0.8C),其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。

当适用税率为20%,即C=20%时,A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84;

当适用税率为30%,即C=30%时,A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76;

当适用税率为40%,即C=40%时,A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68.

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