房地产开发企业销售期房的财税处理？
1.房地产开发企业销售期房的会计核算
收到期房销售款
借∶银行存款
贷∶预收账款/合同负债
预缴增值税
借∶应交税费-预交增值税
贷︰银行存款
2.房地产开发企业销售期房的税务处理
国税局公告[2016]18号规定︰
一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.
应预缴税款=预收款÷【1+适用税率或征收率】×3%
适用一般计税方法计税的,按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算.
【案例解析】
万华房地产公司开发幸福花园二期项目,并于2020年5月开始预售,收到预售房款872万元.
1.收到预收房款
借∶银行存款 8720000
贷∶预收账款/合同负债 8720000
2.预缴增值税
872/ 【 1+9%】*3%=24万元
借∶应交税费-预交增值税 240000
贷:银行存款 240000
房地产开发企业销售现房的财税处理
1.房地产开发企业销售现房的会计核算
根据合同约定收到房款
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税【销项税额】
结转成本
借︰主营业务成本
贷:开发产品
确认可抵减销售额的土地价款
借∶应交税费-应交增值税【销项税额抵减】[土地价款/【1+9%】*9% ]
贷:主营业务成本
2.房地产开发企业销售现房的税务处理
国税局公告[2016]18号规定∶房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.
销售额的计算公式如下:
销售额=【全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款】÷【1+9%】
当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:
当期允许扣除的土地价款=【当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积】×支付的土地价款