专项储备计提和使用的会计分录
答:专项储备是一个权益类会计科目同时也是一项报表项目,从其账务处理中也能够看出,其计提和使用的处理均不影响未分配利润。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
具体账务处理如下:
(1)企业提取安全生产费用
借:生产成本、管理费用等
贷:专项储备
(2)企业使用提取的安全生产费形成固定资产的
借:在建工程
贷:银行存款等
(3)项目完工达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧
借:专项储备
贷:累计折旧
该固定资产在以后期间不再计提折旧。