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专项储备的计提与使用

分类:会计实务发表于:2023-04-03

专项储备计提和使用的会计分录

答:专项储备是一个权益类会计科目同时也是一项报表项目,从其账务处理中也能够看出,其计提和使用的处理均不影响未分配利润。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

具体账务处理如下:

(1)企业提取安全生产费用

借:生产成本、管理费用等

贷:专项储备

(2)企业使用提取的安全生产费形成固定资产的

借:在建工程

贷:银行存款等

(3)项目完工达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧

借:专项储备

贷:累计折旧

该固定资产在以后期间不再计提折旧。

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